Суд с налоговыми органами: есть ли шансы на успех?

Ни один бизнес не застрахован от ошибок. Если они всплывают в ходе проверок, плата за невнимательность экономистов может быть высока. А иногда неправой стороной оказываются и сами фискальные органы. Как показывает практика, в суд по таким поводам обращаются нечасто: одни компании не хотят впутываться в долгий процесс, другие не верят, что смогут чего-либо добиться. Впрочем, разбирательство может быть начато не только по инициативе налогоплательщика, но и по обращению самих государственных органов. И речь часто идет о суммах в несколько миллионов рублей.

Основания для обращения компаний в суд с налоговой инспекцией

Только за три квартала 2024 года суды рассмотрели более 4500 дел с участием ФНС^[1]. Если говорить о самых частых поводах для обращения физических и юридических лиц в суд, то это такие действия и решения налоговой инспекции, как:

• Отказ в предоставлении налогового вычета.
• Отказ в возврате излишне уплаченных налоговых сумм.
• Доначисление налогов по подозрению в дроблении бизнеса.
• Неправомерное списание средств со счета.
• Решение об остановке операций по счетам компании.
• Нарушения, допущенные в ходе налоговой проверки.
• Истребование документов, не предусмотренных законодательством.
• Нарушения при осмотре помещений налогоплательщика.
• Взыскание налога на имущество, не находящееся в собственности истца.
• Отказ в регистрации юридического лица или ИП.

Часто спорные ситуации возникают в отношении использования налоговых льгот. Так произошло с паевым инвестиционным фондом, который пытался применить льготную ставку по земельному налогу для участков под индивидуальное жилищное строительство:

Первоначально фонд уплатил налог по ставке 1,5%, позднее решил применить ставку 0,5% и вернуть излишне уплаченную сумму — свыше 20 млн рублей. Однако налоговая инспекция не увидела повода для подобного перерасчета. Требование компании удовлетворили арбитражные суды трех инстанций, однако налоговики обжаловали их решение в Верховном суде. В феврале 2024 года Верховный суд принял сторону ФНС России^[2].

Поводы для обращения в суд со стороны ФНС

В 2024 году в бюджет в виде налогов, пеней и штрафов дополнительно поступила рекордная за последние 10 лет сумма — порядка 470 млрд рублей^[3]. Средний чек доначислений по разным оценкам составляет 55–65 млн рублей. Как видите, речь идет об очень внушительных суммах. Для некоторых компаний их выплата равнозначна разорению.

По каким поводам налоговая инспекция чаще всего обращается с иском в суд?

Нередко решение об обращении в суд фискальные органы принимают после проведения выездной налоговой проверки.

В конце 2022 года по итогам проверки ФНС доначислила ИТ-компании более 1 млрд рублей. Проверяющие выяснили, что налогоплательщик неправомерно использовал в своей работе лицензионные договоры вместо договоров коммерческой концессии и не имел права на освобождение от налогообложения НДС. Сотрудники налоговой службы заподозрили компанию, торговавшую автозапчастями через интернет-магазин, в дроблении бизнеса и доказали обоснованность своих претензий в суде. Апелляционный и кассационный суды подтвердили законность решения суда первой инстанции^[4].

Порядок обращения в суд с налоговыми органами

Что же делать, если вы не согласны с решением фискальных органов и хотите, к примеру, обжаловать акт налоговой проверки? В законодательстве прописан досудебный порядок выхода из конфликтной ситуации. Соответственно, прежде, чем обжаловать действия, бездействие или акты ФНС в суде, налогоплательщик обязан обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган^[6]. Сделать это можно в течение года. В зависимости от того, вступило решение ФНС в силу или нет, пострадавшая от ее действий компания может обратиться с жалобой или апелляционной жалобой, подав ее в письменном либо электронном виде лично, по почте или через личный кабинет на сайте налоговой службы. Причем жалоба должна подаваться через тот орган, решение которого компания хочет отменить. Важный момент: направление жалобы не приостанавливает исполнение обжалуемого акта. Единственное исключение — обжалование вступившего в силу решения о привлечении или непривлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такое решение может быть приостановлено полностью или частично по заявлению истца. При условии, что он сможет предоставить банковскую гарантию, действующую еще как минимум полгода.

У получившего жалобу вышестоящего налогового органа есть пять дней на то, чтобы приостановить исполнение решения сотрудников или отказать компании. Если в течение 15–30 дней фискальные органы не реагируют на жалобу, налогоплательщик имеет право обратиться в арбитражный суд по месту нахождения налоговой инспекции.

Суд с налоговой инспекцией: когда важна каждая мелочь

Имея дело с налоговыми органами, важно действовать оперативно и четко следовать букве закона. Даже в мелочах. Налогоплательщику нужно быть готовым к тому, что, если в оформлении искового заявления будут отклонения от требований российского законодательства, судебный процесс может даже не начаться^[7]. Составляя обращение в суд, истец должен руководствоваться положениями Арбитражного процессуального кодекса или Кодекса административного судопроизводства^[8],[9]. И приложить к заявлению копии документов, имеющих отношение к делу. Рассмотрение административных исков в суде не превышает одного месяца. Если речь идет об оспаривании актов и решений фискальных органов, рассмотрение длится до трех месяцев.

Что важно для суда при рассмотрении налоговых споров?

Эксперты советуют юридическим лицам сформировать как можно более полную доказательную базу еще на этапе досудебного урегулирования спора. Суд рассматривает доводы и доказательства обеих сторон в совокупности. Существенное значение придается тому, насколько верно налоговики оценивают факты с точки зрения правовых последствий. Как показывает практика, суды обычно не акцентируют внимание на процессуальных нарушениях, допущенных в ходе выездных налоговых проверок и во время других действий сотрудников ФНС. Но так бывает не всегда. Известный пример — дело, которое рассматривалось в Московском арбитражном суде в конце 2022 года:

Истцом в суде с налоговыми органами выступила компания, которой по итогам выездной налоговой проверки было доначислено 62 млн рублей. Организация обжаловала решение налогового органа. Суд установил, что в ходе проверок сотрудники ФНС допустили множество нарушений процессуальных норм. В частности, не соблюдались установленные законодательством сроки вынесения итогового решения о проверке, налогоплательщику не предоставили возможности ознакомиться с материалами налоговой проверки, направленные им документы и возражения не анализировались. Суд установил предвзятое отношение сотрудников ФНС к компании. По итогам рассмотрения обстоятельств дела решение налогового органа было отменено^[10]. В 2023 году Арбитражный суд Московского округа, куда налоговая инспекция подала кассационную жалобу, оставил первоначальное решение без изменения^[11].

Результаты разбирательства: судебная практика по налоговым вопросам

Статистика такова, что только пятой части компаний удается оспорить требования фискальных органов — более 80% решений по налоговым спорам в арбитражном суде выносятся в пользу ФНС^[12]. Можно ли судиться с налоговой инспекцией? Будем объективны: судиться с налоговыми органами сложно, и чем выше оспариваемая сумма, тем тяжелее добиться успеха. Однако выиграть суд с налоговой можно. При условии, что правота компании очевидна, у налогоплательщика есть уверенность в ошибочности действий фискальных органов и поддержка профессионального адвоката.

В 2025 году Верховный суд РФ принял решение в пользу компании, пострадавшей от действий налоговиков в 2023 году. В марте 2023 года ФНС списала с единого налогового счета организации суммы налогов в двойном размере — 78 млн рублей. Фискальный орган признал свою ошибку — в августе–ноябре излишне удержанная сумма была возвращена на счет компании. В качестве возмещения ущерба за неправомерное списание пострадавший налогоплательщик потребовал уплаты процентов в размере 2,8 млн рублей. Данный иск не был удовлетворен в областном и окружном арбитражных судах, однако Верховный суд РФ поддержал требование компании и направил дело на повторное рассмотрение^[13].

Как видите, налогоплательщик, знающий законодательство и готовый идти до конца, может отстоять свои права в суде с налоговой. Пока решение арбитражного суда первой инстанции не вступило в силу, оно может быть обжаловано — у несогласной стороны есть один месяц на подачу апелляционной жалобы^[14]. А после прохождения кассационной и апелляционной инстанции можно обратиться в Верховный суд. До Верховного суда доходит большое количество судебных споров между юридическими лицами и ФНС. В 2024 году в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного суда России было подано 1013 кассационных жалоб по налоговым спорам. 24 дела по жалобам, поступившим в основном от налогоплательщиков, были переданы на рассмотрение в рамках судебного заседания. В большинстве этих случаев суд принял решение в пользу истцов^[15].

Для отстаивания собственных интересов предприниматель должен грамотно подготовить возражения. Как правило, к защите своих прав владельцы бизнеса привлекают опытных адвокатов, понимающих специфику разбирательств с налоговой службой. Это всегда повышает шансы на успех дела.