Параллельный импорт: налоговые риски при покупке автомобиля

Риски привлечения к административной ответственности и возможные штрафы

Распространенная с 2022 года практика приобретения гражданами РФ иностранных автомобилей по схеме «параллельного импорта» получила в налоговых органах новую правовую оценку. Продавцом, как правило, выступает иностранный гражданин или дилер; транзитным покупателем — гражданин стран ближнего зарубежья, то есть нерезиденты; конечным покупателем — гражданин РФ. В условиях санкционных ограничений на международные банковские взаиморасчеты оплату продавец получает наличными или криптовалютой. Транзитный покупатель во взаиморасчетах с конечным покупателем не участвует.

При этом после ввоза транспортного средства в Россию гражданин РФ производит его постановку на регистрационный учет в органах ГИБДД, предоставляя договор купли-продажи, заключенный с транзитным покупателем и содержащий сведения о проведении полных взаиморасчетов наличными. Цена в договоре не занижается для создания конечному покупателю возможности применения налогового вычета в размере понесенных расходов на приобретение автомобиля в случае его отчуждения до наступления права на применение льготы долгосрочного владения (ранее трех лет).

Как это видит налоговая инспекция?

Налоговые органы оперативно получают сведения о возникновении у граждан РФ новых объектов налогообложения (автомобилей), а также о цене сделок на основании соглашения о межведомственном взаимодействии.

В настоящее время инспекторы стали усматривать в таких сделках состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и привлекать граждан РФ к ответственности с назначением штрафа в размере от 20 до 40% цены сделки.

Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за рядом исключений. Однако в перечне таких исключений операции по расчетам наличными с нерезидентами за автомобиль отсутствуют.

Положения договора купли-продажи между резидентом и нерезидентом о расчетах за автомобиль наличными расцениваются налоговым органом как осуществление непредусмотренной валютным законодательством валютной операции без использования счетов в уполномоченных банках.

Складывающаяся правоприменительная практика влечет для граждан РФ риски привлечения к административной ответственности и назначения штрафа в размере 20-40% от цены автомобиля.

Доводы покупателя о фактическом отсутствии каких-либо взаиморасчетов с нерезидентом за автомобиль, даже если и будут приняты во внимание инспекцией, могут повлечь правовую переквалификацию обстоятельств на возникновение у гражданина РФ натурального дохода в виде автомобиля и доначисление НДФЛ. Причем законопроект Минфина, предполагающий расширение прогрессии налогообложения доходов физических лиц для части дохода в диапазоне 2,4–5 млн руб. в год предлагает ставку в 15%, а в диапазоне дохода 5–20 млн руб. в год — уже 18%.

Учет приведенных факторов риска может принципиально повлиять на целесообразность заключения сделки с нерезидентом наряду с имеющимися случаями предъявления транзитными покупателями требований о возврате автомобиля в связи с отсутствием фактической оплаты.

Как себя обезопасить?

Резюмируя вышеизложенное, следует отметить, что даже с учетом менее привлекательной потенциальной цены сделки не лишенным смысла является их заключение с одним из сформировавшихся профессиональных участников рынка «параллельного импорта» иностранных автомобилей, то есть заключение договора с резидентом РФ с использованием безналичной формы оплаты.

Такие меры позволят конечному покупателю сформировать в налоговом органе образ добросовестного приобретателя, выполняющего требования гражданского и валютного законодательства, а также перенести потенциальные риски нарушения закона на своих контрагентов. При этом способы минимизации правовых рисков наиболее эффективны в случае своевременного обращения за квалифицированной юридической помощью.