Сопровождение налоговых проверок

В случаях наличия признаков нарушения норм законодательства о налогах и сборах налоговый орган проводит мероприятия налогового контроля, в рамках чего истребует документы о конкретных сделках у ее участников или иных лиц, располагающих документами и/или информацией о спорной сделке, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения этих документов (информации).

Соответствующее положение закреплено в п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Отказ налогоплательщика от представления истребуемых в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ, а впоследствии, как показывает практика, – подготовкой по налогоплательщику заключения о целесообразности проведения выездной налоговой проверки с последующим включением Общества в план выездных налоговых проверок.

Одним из признаков, что по Вашему Обществу проводится сбор материалов для подготовки заключения о целесообразности проведения выездной налоговой проверки, служат постоянные требования налогового органа в адрес Общества, в том числе и за последние 3 года. Согласно правоприменительной практике, первое, с чего стоит начать, – это проявление должной осмотрительности при заключении договоров с контрагентами. Однако в негативных случаях при наличии признаков «схемных» налоговых вычетов должная осмотрительность может быть признана проведенной не в полной мере, не в полном объеме или не должным образом, что повлекло неблагоприятные последствия для бюджета РФ.

Очень часто встречаются примеры, когда компания покупает те или иные товары или услуги какого-либо «бренда», при этом для оплаты покупателю предоставляют сторонние реквизиты (наименование ООО и прочее), наиболее схожие с тем или иным «брендом», торговой маркой. Впоследствии, помимо товара или услуги, покупатель получает еще и статус «выгодоприобретателя» по цепочкам неуплаты НДС. Следует обратить внимание, что налоговый орган проверяет именно правильность применения налогового вычета по НДС, а не обстоятельства фактической поставки товаров или выполнения услуг в адрес выгодоприобретателя.

Простыми словами, факт поставки товара или выполнения услуг в адрес проверяемой организации в полном объеме, сверх объема, указанного в договоре, НЕ ИСКЛЮЧАЕТ ТЕХ ИЛИ ИНЫХ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ.

Кроме того, часто встречается распространенная практика приобретения юридических лиц с «историей», которая, как оказывается в дальнейшем, после смены ОКВЭД и должностных лиц Общества, не имеет какого-либо отношения к прошлой реальной деятельности организации. Чтобы обезопасить себя в данном случае, наиболее важно обращать внимание на то, когда была произведена смена должностных лиц Общества поставщика товаров или услуг.