Какие налоговые споры часто становятся предметом уголовных дел

Когда правонарушение станет преступлением

Налоговое правонарушение рассматривается как преступление, если:

• размер причиненного ущерба превысил критический порог (установленный УК РФ);

• было доказано, что налогоплательщик имел умысел на уклонение от уплаты налогов, сборов и т.д.;

• не истек срок привлечения к уголовной ответственности.

За какие налоговые правонарушения чаще всего следует уголовная ответственность: в основном такой исход грозит лицам, подозреваемым в неуплате налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) или в сокрытии активов должников (имеется в виду и имущество, и денежные средства) (ст. 199.2 УК РФ). Это вполне объяснимо, потому что по этим категориям дел проще добыть доказательства.

Когда ст. 122 НК РФ может стать ст. 199 НК РФ

Чтобы последовала ответственность уже по ст. 199 УК РФ, а не по 122 НК, необходимо, чтобы сумма неуплаченных налогов, страховых взносов, сборов превысила 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 прим. к ст. 199 УК РФ). 

Налоговые органы будут иметь все основания для передачи материалов в Следственный комитет для возбуждения уголовного дела, если установленный порог будет преодолен. При этом:

• доказан умысел на уклонение;

• не истек срок исковой давности.

Срок давности привлечения за неуплату налогов (взносов, сборов) с организации в крупном размере (исключая неуплату, совершенную группой лиц по предварительному сговору) — два года. 

Шестилетний срок давности установлен для неуплаты налогов организацией в особо крупном размере (более 56 250 000 руб. за три последовательных финансовых года), а в крупном размере группой лиц по предварительному сговору.

Конкретные виды и размеры санкций приведены в таблице:

Чтобы избежать вышеописанных проблем, есть лишь один рабочий рецепт: не выстраивать «черных», «серых» и прочих схем и не пускать на самотек «скучные» вопросы учета. При успешном бизнесе критический порог в 18 млн 750 тыс. можно перейти и незаметно, и тогда возникает опасность пусть не реального заключения, но огромных штрафов и иных санкций.

Когда «спасение» имущества может привести на скамью подсудимых

Второй антилидер в списке налоговых правонарушений, трансформирующихся в преступления — это ст. 199.2 УК РФ. По ней несут ответственность лица, скрывающие имущество, за счет которого должно производиться взыскание налогов (сборов, взносов) с фирмы или ИП.

Если виновный в уклонении от уплаты налогов, сборов или страховых взносов в крупном либо особо крупном размере также совершает сокрытие денежных средств или имущества в крупном размере, из которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки, его действия квалифицируются по совокупности ст. 198 или 199 и 199.2 УК РФ.

Если же сокрытие денежных средств или имущества совершается в крупном или особо крупном размере в отношении средств, на которые наложены обеспечительные меры — приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ) или арест имущества (ст. 77 НК РФ), то это полностью подпадает под состав преступления по статье 199.2 УК РФ. 

Например, у ООО «Вит» имеется налоговая недоимка и заблокированы счета. У фирмы дебиторская задолженность перед ИП Гончаровой, которая (помимо прочего) является свояченицей гендира ООО «Вит» Иванова. Иванов просит контрагентов перечислять оплату за выполненные работы ИП Гончаровой.

Или другой пример: у ООО «Муравей» долги по обязательным платежам и заблокированы счета. Главный бухгалтер ООО открывает новые счета на подставные лица, чтобы принимать оплату на них. Причем средства, поступающие на эти счета, направляются не на погашение долгов, а на иные цели.

Или, как вариант: поскольку «заморозка» счета не касается зарплат (ст. 76, ст. 855 ГК РФ), главный бухгалтер ООО «Муравей» выводит деньги как бы на зарплату сотрудников, а на самом деле по сговору с генеральным директором расходует их на другие цели.

Обратите внимание: при этом сокрытие физическим лицом (независимо от того, является оно индивидуальным предпринимателем или нет) имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи, состава преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, не образует.  (см. п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48).

По этому составу преступления размер ущерба, необходимый для трансформации правонарушения в преступление — всего 3,5 млн (крупный размер), а особо крупный — 13 млн 500 тыс. руб. (прим. к ст. 170.2 УК РФ). В эти суммы не включаются пени и штрафы, как взысканные, так и подлежащие взысканию (на это указано в том же п. 22 постановления Пленума ВС РФ № 48).

Бизнесмен может считать, что не делает ничего преступного, но в глазах закона все по-иному. Прежде чем задействовать какую-нибудь «проверенную» интернет-схему, посоветуйтесь с налоговым адвокатом. Адвокаты московской коллегии «Петухов и партнеры» обеспечивают профессиональную защиту по делам, связанным с налоговыми, экономическими и должностными преступлениями. Профессионалы тщательно проанализируют каждый нюанс дела и сформируют убедительную правовую позицию, чтобы добиться решения в вашу пользу.

Читайте также:

• Налоговые преступления в 2025 году: виды и ответственность.

• ТОП-10 вопросов бизнеса по выездным налоговым проверкам.

• Выездная проверка. Топ 7 неочевидных ошибок налогоплательщиков.